Налог на прибыль иностранных компаний в Саудовской Аравии

Налог на прибыль иностранных компаний в Саудовской Аравии — это обязательный налог, который накладывает Управление закята, налогов и таможенных служб. Налог на прибыль применяется к каждому физическим и юридическим лицам, осуществляющим свою деятельность в Саудовской Аравии, к нерезидентам, получающим доход из Саудовской Аравии, к резидентным капиталовложениям на доли несаудовских партнеров, а также к лицам, занимающимся добычей нефти и углеводородных материалов.

Налог рассчитывается путем применения налоговой ставки к налоговой базе, которой является налогооблагаемая прибыль. Налоговая база рассчитывается для партнеров или акционеров независимо действующих финансовых компаний. При этом по закону налогом не облагаются доходы, полученные от продажи ценных бумаг на финансовом рынке в Саудовской Аравии или за рубежом, а также распределяемые средства в денежной и натуральной форме.

Ставкой подоходного налога в размере 20 % облагаются:

• венчурные компании-резиденты;

• физические лица-резиденты без гражданства Саудовской Аравии, осуществляющие коммерческую деятельность;

• нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность в Саудовской Аравии через постоянное представительство;

• налогоплательщики, работающие исключительно в сфере инвестиций в природный газ.

Для налогоплательщиков, работающих в области добычи нефти и углеводородов, действуют следующие ставки:

• 50 % для налогоплательщиков с совокупным объемом капиталовложений в Саудовской Аравии свыше 375 млрд долларов США;

• 65 % для налогоплательщиков с совокупным объемом капиталовложений в Саудовской Аравии от 300 до 375 млрд SAR;

• 75 % для налогоплательщиков с совокупным объемом капиталовложений в Саудовской Аравии от 225 до 300 млрд SAR;

• 85 % для налогоплательщиков с совокупным объемом капиталовложений в Саудовской Аравии до 225 млрд SAR;

Налог на прибыль применяется к различным видам деятельности иностранных организаций. Это касается коммерческой деятельности, сельского хозяйства, промышленного производства, инвестиций, банковской деятельности, страхования, транспортной деятельности, сдачи в наем движимого и недвижимого имущества, профессиональной деятельности и любой иной деятельности, приносящей прибыль.

Вычету подлежат регулярные расходы, которые компания несет для получения налогооблагаемого дохода. К ним относятся выплаты по кредитам, амортизация основных средств, безнадежная задолженность, отраженная в предыдущей налоговой декларации, а также расходы, связанные с реализацией продукции или услуг. В течение финансового года также создаются резервы по сомнительным долгам и резерв незаработанных страховых премий. Это сумма, отнесенная к страховым взносам (зарегистрированным в бухгалтерских книгах), которые покрывают риски в отчетном или любом другом году.

Налогоплательщик может уменьшить свою балансовую прибыль на использованные в течение года резервы или на величину возврата к доходам, а также за счет сокращения расходов по сравнению с их регистрацией. Кроме того, из расходов вычитаются регулярные взносы работодателя в пользу работника в пенсионные фонды, расходы на обучение, а также расходы на НИОКР, понесенные в Саудовской Аравии в течение налогового года. Все это регулируется специальными требованиями и нормативами.

Согласно законам и требованиям Управления закята, налогов и таможенных служб, расходы, не подлежащие вычету при определении налогооблагаемого дохода, включают заработную плату и компенсации, выплачиваемые акционерам, партнерам или членам семьи в обмен на предоставленные услуги или имущество, расходы на развлечения, а также другие расходы, такие как штрафы, подлежащие уплате любой организации в Саудовской Аравии, и обязательные расходы сверх личного потребления.

Вычету подлежат суммы, выплаченные агентам страховых компаний сверх 3 % от общей суммы собранных премий в Саудовской Аравии (через агента или иным образом), а также суммы, переводимые в основные центры за пределами Саудовской Аравии через работающие в стране филиалы, подоходный налог, подлежащий уплате в Саудовской Аравии или другой стране, и любые связанные с ним штрафы, наряду с долей сотрудника в регулярных пенсионных фондах.

Существует множество налоговых правил, регулирующих уплату налога на прибыль иностранными предприятиями, включая следующие:

Налог не применяется к физическому лицу, не являющемуся гражданином Саудовской Аравии, но проживающему на её территории, если только оно не занимается профессиональной, ремесленной или коммерческой деятельностью.

Капитальная прибыль, полученная нерезидентской компанией из стран Совета сотрудничества арабских государств Аравийского залива в результате продажи своей доли или её части саудовской компании, облагается налогом.

Иностранный партнёр в смешанной саудовской компании, контролирующий менее 50 %, не облагает свои услуги налогом на источники дохода по ставке 15 %, но облагает их по ставке 5 %.

Ни одному филиалу в Саудовской Аравии не разрешается снижать налог на прибыль на сумму налога на источники дохода, уплаченного за технические услуги, предоставленные ему головным офисом за пределами Саудовской Аравии.

Партнёр-нерезидент в саудовской компании-резиденте, представляющий государственную структуру стран Совета сотрудничества арабских государств Аравийского залива, облагается шариатским закятом, а любые распределяемые ему прибыли облагаются налогом на источники дохода.

Перенос убытков компаний капитала, в которых произошли изменения в собственности или контроле более чем на 50 %, не допускается, кроме убытков, понесённых после изменения собственности, в соответствии с установленными нормами.

Иностранное предприятие не обязано предоставлять финансовые отчёты вместе с налоговыми декларациями, однако Управление закята, налогов и таможенных сборов может потребовать их при необходимости.

Налогоплательщик имеет право подать исправленную налоговую декларацию, и Управление может отклонить её, принять или внести в неё изменения в случае принятия.

Филиалу иностранной компании, работающему в Саудовской Аравии, не разрешается подавать налоговую декларацию за удлинённый финансовый год из-за отсутствия учредительного договора.