沙特阿拉伯王国 (Kingdom of Saudi Arabia) 的外国企业所得税是沙特王国天课、税务与海关总局强制征收的税种。所得税适用于在沙特境内开展活动的所有自然人或法人、在沙特境内获得收入的非居民、持有非沙特合作伙伴股份的常驻资本公司以及从事石油和碳氢化合物材料生产的个人。
对计税基础征收的所得税率
税款按计税基础（应纳税所得额）的税率计算。计税基础针对独立经营的金融公司中的合伙人或股东计算。但是根据法规，通过出售在沙特交易所或国外交易的证券所获得的资本收益、现金和实物派息可免税。
针对以下对象征收的计税基础税率均为 20%：
• 居民资本公司。
• 开展商业活动的非沙特籍自然人。
• 在沙特境内通过常设机构开展商业活动的非居民个人。
• 仅从事天然气投资活动的纳税人。
对于从事石油和碳氢化合物生产活动的纳税人，所得税具体规定如下：
• 在沙特境内总投资额超过 3,750 亿美元的纳税人，所得税按 50% 税率计算。
• 在沙特境内总投资额介于 3,000 亿美元到 3,750 亿美元的纳税人，所得税按 65% 税率计算。
• 在沙特境内总投资额介于 2,250 亿美元到 3,000 亿美元的纳税人，所得税按 75% 税率计算。
• 在沙特境内总投资额不超过 2,250 亿美元的纳税人，所得税按 85% 税率计算。
应纳税活动
所得税适用于外国企业的各种活动，例如 商业活动、农业活动、工业活动、投资活动、银行业务活动、保险活动、运输业务、动产和不动产租赁、专业活动或任何产生利润的活动。
计算应纳税所得额时可扣除的支出
为实现应税收入而支出的正常必要费用均可扣除，包括已产生的贷款利息、固定资产的折旧、在税务申报表中已报告的坏账，或因提供服务或销售商品而产生的坏账。此外，还可扣除当年计提的可疑债务拨备，以及未赚取保费储备金。这部分储备金指的是已收取或已记账的保费中，用于覆盖当年或未来纳税年度可能发生风险的部分。
纳税人可以扣除纳税年度的准备金或收入回报来减少账面利润，也可以根据账面登记项减少支出项来实现这一点。此外，在纳税年度内，雇主在沙特阿拉伯为雇员定期缴纳的养老金款项、培训费用以及研发费用均可从支出中扣除。所有这些扣除项均符合要求和管制。
计算应纳税所得额时不可扣除的支出
根据天课、税务与海关总局的相关法律和要求，计算应纳税所得额时不能扣除某些费用，例如工资，薪金，为换取服务或财产而给予股东、合伙人或家庭成员的报酬、娱乐开支以及其他费用，例如必须缴纳给沙特任何实体的罚金以及超出个人消费范围的自然支出。
支付给保险公司代理人的款项（由代理人或采用其他形式在沙特阿拉伯收取的总保费 3% 以上的金额）、在沙特阿拉伯境内开展业务的分支机构支付给境外主要中心的资金、在沙特阿拉伯或任何其他国家/地区应缴纳的所得税以及任何相关罚金，以及为雇员定期缴纳的养老金均会被扣除。
对外国企业的所得税管制
沙特对外国企业采用了多种所得税管制措施，包括：
- 外国企业所得税不适用于在沙特境内居住的非沙特籍自然人，从事专业、手工艺或商业活动的个人除外。
- 海湾阿拉伯国家合作委员会成员国的非居民公司将股份或部分股份出售给沙特资本公司时，其资本收益应纳税。
- 对于沙特联合控股公司中控股低于 50% 的外国合伙人，其服务无需缴纳 15% 的预扣税款， 而应缴纳 5% 的税款。
- 在沙特境内的分支机构不得以其境外总公司为其提供的技术服务所支付的预扣税款来减免其应缴纳的所得税。
- 在沙特居民所设公司中，如有代表 GCC 政府实体的非居民合伙人，该合伙人需缴纳伊斯兰课税， 且需就其所获任何股息预扣税款。
- 根据管控规定，资本公司因所有权或控制权修改或变更超过 50% 而导致资金损失时，此类损失不得结转，但所有权变更后发生的资金损失除外。
- 外国机构没有义务在税务申报时提交财务报表， 但天课、税务与海关总局可在其认为必要时要求外国机构提交。
- 纳税人可提交修正的报税表，天课、税务与海关总局可拒绝或接受该报税表，若接受也可对其进行修正。
- 在沙特境内经营的外资公司分支机构不得采用超过一年的财政年度来报税， 因为沙特没有设立对应的章程。
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